撰文：Fintax

1. 奥地利共和国简介

奥地利共和国（Austria）位于中欧的内陆，实行议会制，是一个代议民主国家，共有 9 个联邦州。1995 年，奥地利加入欧盟，同时是 OECD 创始国之一。奥地利是欧盟国家中较早进行加密税制改革的国家，本文将对奥地利加密货币税制与最新监管动态进行梳理。

2. 奥地利的基本税收制度

2.1 奥地利税制概览

奥地利联邦财政部（Federal Ministry Finance，FMA）是奥地利负责执行所有财政法律和征收税款的主管机关。该部门将税收收入分配给公共和社会服务，以提高居民的生活水平。其税收年度遵循日历年（1 月 1 日 -12 月 31 日），基于收入等级实行累进税制，个人所得税税率从 20% 至 55% 不等，在欧洲范围内属于较高水平。

根据税制，奥地利居民与非居民都可能成为应税人。在奥地利居住并每年在该国停留超过 180 天的个人，则被视为正式税务居民，与国籍无关。税务居民需对其全球收入缴纳税款，包括来自就业、商业、投资和财产的收入。对于非居民，奥地利仅对其在奥地利来源的收入征税，即「有限税务责任」。然而，如果非居民的主要收入来源于奥地利（例如，90% 以上的收入来自奥地利），则可能被视为「无限税务责任人」，需对全球收入纳税。非奥地利国籍而涉及向奥地利政府纳税者，可能会受益于经济合作与发展组织（OECD）模型税收公约的双重征税协议（DTA），避免为同一收入缴纳两次税款。

据 2024 年全球税基侵蚀报告，奥地利因跨国税务滥用每年损失 $1.3 亿（约占财政收入 1%），并加大对重大逃税案件（罚款€150,000 起）的调查时效与惩处力度。为防止避税和逃税行为，奥地利参与自动信息交换（AEOI）系统，该系统允许不同国家的税务机关之间交换信息，有助于预防与监督税务违规行为。在国内的税务系统中，个人的社会保障号码（Sozial versicherungs nummer）充当税务识别号码，通常由雇主办理注册手续。自雇人士可以通过自雇人员社会保险机构（SVS）获得该号码。同时，应税者还需要个人税号（ATIN），该号码将在新住所或税务机关注册时，由税务局发放。对于企业而言，应在注册公司时获得增值税识别号码（UID Number），用于增值税注册。

2.2 个人所得税

奥地利对居民个人全球收入和非居民在奥地利来源收入征收所得税，税率按超额累进方式分为 20%、30%、41%、48%、50% 和 55% 六档，其中收入低于€13,308 可免税。其中最高边际税率（55%）是欧洲第三高，仅次于丹麦 55.9% 和法国 55.4%（作为参照，欧盟平均顶格税率约 42.8%）。

2.3 公司税

自 2023 年起，奥地利公司税固定为 24%，与西班牙 25%、比利时 25% 接近，但高于新加坡 17% 而低于南非 27% 和金砖国家 27.20%。公司分配利润时，还需在股东层面缴纳 23%（对公司）或 27.5%（对其他受益人）的股息预提税。#p#分页标题#e#

2.4 增值税（VAT）

奥地利的标准增值税率为 20%，在容霍尔茨（Jungholz）和米特尔贝格（Mittelberg）地区为 19%，略低于欧盟平均 21.6%。书籍、食品等适用 10% 低税率，文化娱乐、葡萄酒和国内航班等适用 13% 的优惠税率，而部分出口与跨境服务，医疗、教育和金融服务等则免征增值税。

2.5 其它税收

除以上税收外，奥地利还对个人征收房产税，不动产转让税。对于企业，需要向设有常设机构的市政当局缴纳市政税，为员工预扣工资所得税，雇主和雇员均需缴纳多档社保费等。为饯行环境保护，奥地利政府对能源、运输、污染等多项活动征收车辆税，一次性登记税（针对车辆排放量征收），碳税，数字服务税等。

与其他地区相较不同的是，奥地利自 2008 年起废除正式的遗产税和赠与税，其中不超过阈值的赠与免审报（来自直系亲属或伴侣的赠与€50,000 以上，来自他人的€15,000 以上，艺术品、家居用品及偶发性€1,000 以下赠与）。与之相比，欧洲其它国家仍然采用较高的遗产税政策：英国对£325,000 以上遗产仍征 40%，法国、德国等国也普遍在 20–45% 区间。

2.6 奥地利税收新规

2025 年，为应对通货膨胀，奥地利政府提高了所得税起征点。除对超过 100 万欧元收入征收 55% 税率外，其他税率的起征点均有所上调，约为 4%。这意味着年收入超过 13,308 欧元的个人需缴纳所得税。此外，